来源：中国经营报

本报记者 杜丽娟 北京报道

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备受瞩目的欧盟税收不合作司法管辖区名单终于迎来本年度首次更新。

根据欧盟理事会官网发布的公告，此次更新的名单决定将英属维尔京群岛（BVI）、哥斯达黎加、马绍尔群岛和俄罗斯四个税收管辖区列入欧盟税收不合作黑名单（以下简称“黑名单”），其中BVI是2017年欧盟理事会发布首份“税收非合作司法管辖区名单”以来首次“入围”的地区。

欧盟理事会相关人士在公告中称，BVI被列入黑名单，主要是因为其没有充分遵守经合组织（OECD）关于应要求交换信息的标准，即评级标准没有被全球透明度和税收信息交换论坛评为“基本合规”。

随着BVI被欧盟理事会列入黑名单，跨境投资圈对此也颇为关注。

一位在香港有相关投资业务的人士告诉记者，作为世界知名的避税港，开曼群岛、BVI等地，因为实施低税率税收体系和不透明的金融信息制度，因此吸引了大量外国投资者，目前很多跨国集团都在这些地方设有控股公司，在欧盟理事会宣布BVI进入黑名单后，预计后续跨国集团会进行大面积的业务调整。

2017年12月，作为推动国际税收公平的措施之一，欧盟理事会对外发布了首份“税收非合作司法管辖区名单”。该名单包括“黑名单”（在规定期限内未能达到欧盟标准的税收管辖区）和“灰名单”（尚未遵守所有国际税收标准，但已承诺实施税收政策改革，若承诺兑现，便会从名单中移除）两部分内容。

按照欧盟理事会的规定，避税黑名单一年更新两次，时间基本在每年的2月和10月，从行业层面看，该名单的更新是企业跨境业务的投资指南。

欧盟理事会认为，该名单的更新将有利于促进全球税务良好治理秩序的建立，确保欧盟的国际伙伴尊重欧盟成员国采取的税务标准。

上述欧盟理事会人士表示，在欧盟税收不合作管辖区名单新增加英属维尔京群岛等四个管辖区后，北马其顿、巴巴多斯、牙买加和乌拉圭因为成功履行了其承诺，顺利从黑名单删除。“伴随名单的更新，我们要求所有管辖区能完善法律框架，努力遵守国际税收标准。”该人士在公告中说。

据悉，修订后的欧盟不合作税收管辖区名单包括那些没有与欧盟就税收治理进行建设性对话或未能履行实施必要改革承诺的国家。

一位国际税研究人员认为，早期的避税港，因为没有外汇和金融账户管制，且具有严格的商业保密制度，一度成为外国投资者的首选之地，不过在国际税收合作越来越密切的背景下，全球反避税行动也取得重大进展，这使得避税天堂面临诸多合规考验。

其中一项改革内容是，2022年底，德国联邦参议院（议会上院）公布新版避税天堂“黑名单”。

根据德国《反避税天堂法》及《反避税和不公平税收竞争法》规定，上榜避税天堂“黑名单”的国家和地区，将面临实质性经济惩罚。目前反制措施已于2022年12月22日起生效，这在一定程度上给“黑名单”中的国家和地区敲响了警钟。

作为欧洲第一大经济体，德国拥有完备的制造业产业体系，长期以来扮演着欧洲经济领头羊的角色，在深度参与国际贸易、吸引外资和对外投资等方面都十分活跃。

《中国税务报》报道称，在拥有上述优势条件背后，德国也是欧盟成员国中跨国避税的最大受害者。根据当地媒体《南德意志报》的报道，由于跨国公司合法向低税率国家转移利润，德国每年损失税收高达200亿美元，这一数据使德国在全球税收损失排名第二，仅次于美国。

相关资料显示，这些跨国公司中，不乏美国科技巨头如苹果、亚马逊、脸书等，鉴于此，在欧盟公布避税天堂“黑名单”和“灰名单”后，德国财政部也决心采取行动，完善相关立法，推出自己的避税天堂“黑名单”。

目前，德国已经启动《反避税天堂法》及《反避税和不公平税收竞争法》的立法，该法案的核心就是参照欧盟理事会的做法建立德国的税收不合作国家和地区名单（避税天堂“黑名单”），通过反制手段迫使避税天堂按照国际标准（包括经济合作与发展组织共同申报准则、应对税基侵蚀和利润转移行动计划以及多边税收征管互助公约等）进行改革，提高其税收制度的透明度和规范性。

“对于欧盟理事会是否会和德国共享黑名单，目前官方渠道尚未看到最新动态。因此，我们建议有相关业务的企业，应及时关注德国实质性经济惩罚措施的实施进度，并需要引起足够重视，同时要做好自查工作，必要时企业也应该进行业务调整以满足监管要求。”上述国际税研究人员建议。

（编辑：孟庆伟 校对：颜京宁）

关键词： 国际税收 外国投资者 英属维尔京群岛